Több adószabály is módosul 2025-ben – ezek közül sok már év közben hatályba lép. Adó rovatunkban röviden áttekintjük a legfontosabb változásokat, amelyek érinthetik a cégeket és magánszemélyeket egyaránt. A társasági adótól a családi kedvezményekig számos terület érintett. Az alábbi összefoglalóban közérthetően, a jogszabályi háttér megjelölésével mutatjuk be a lényeget.
Társasági adózást érintő változások
Kedvezményezett eszközátruházás
A társasági adó szabályai között már korábban is ismert kedvezményezett eszközátruházás szabályai 2025. június 20-tól kiegészültek. Mostantól a Polgári Törvénykönyvben 2024 óta szereplő „leválás” is beletartozik ebbe a fogalomba. A „leválás” egy speciális szétválási forma, amikor egy működő gazdasági társaságból egy vagy több új társaság válik ki úgy, hogy az eredeti társaság megmarad, és az új társaság(ok) tulajdonosa az eredeti társaság lesz. Más szóval: az új társaság „levált” az eredetiről.
Ehhez a leváláshoz kapcsolódóan a kedvezményezett eszközátruházás szabályait kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy a jogelőd társaságnál a leválás miatt keletkezett nyereségjellegű különbözet, illetve a leválással kivezetett eszközök könyv szerinti és számított értéke közötti különbözet adóztatását el lehet halasztani. A leválással érintett ingatlanokra is kiterjed az illetékmentesség, a kedvezményezett eszközátruházás szabályainak megfelelően. Fontos, hogy a leválás esetén nem kell alkalmazni a szokásos piaci árra vonatkozó szabályokat.
K+F adóalapkedvezmény
Szintén 2025. június 20-tól megnövelték a felsőoktatási intézménnyel vagy kutatóintézettel közösen végzett kutatás-fejlesztési (K+F) tevékenységhez kapcsolódó adóalap-csökkentő kedvezményt, amely már az egész 2025-ös adóévre vonatkozik.
A Tao törvény 7. § (17) bekezdése szerint, ha a vállalkozás felsőoktatási intézménnyel, Magyar Tudományos Akadémiával (MTA), központi költségvetési szervként működő kutatóintézettel vagy közös tulajdonú kutatóintézettel köt írásos szerződést, és alapkutatást, alkalmazott kutatást vagy kísérleti fejlesztést végez, akkor a társasági adó alapját az elszámolt K+F közvetlen költség háromszorosával, de legfeljebb 150 millió forintig csökkentheti (korábban ez az összeg 50 millió forint volt).
Ugyanakkor fontos tudni, hogy az elszámolt kedvezmény 9%-a csekély mértékű (minimis) támogatásnak számít az adott adóévben.
Sporttámogatás
2025. július 1-től bővül a sportcélú támogatások kedvezményezettjeinek köre: már nemcsak a látványcsapat-sportban működő szervezetek, hanem a sportakadémiák is jogosulttá válnak támogatásra. Ezek a szervezetek közvetlen juttatásban vagy adófelajánlásban részesülhetnek, a támogató vállalkozás pedig társasági adókedvezményt vagy jóváírást érvényesíthet cserébe.
Mikrovállalkozás létszámnövekedés kedvezménye
2025. július 20-tól kedvezően módosultak a mikrovállalkozások létszámnövekedéséhez kapcsolódó adóalap-módosító szabályok. Korábban az átlagos állományi létszám felső határa 5 fő volt, most ezt 10 főre emelték. Ez azért lényeges, mert a KKV-k között mikrovállalkozásnak az számít, amelynek foglalkoztatotti létszáma 10 fő alatt van (tehát legfeljebb 9 fő). Ez a szabály alkalmazható, mert a KKV-k besorolásánál nem a tárgyévi, hanem az előző két év átlagos létszámát kell figyelembe venni. Továbbá az elszámolható adóalap-csökkentő tétel is emelkedett: ezentúl a létszámnövekedés és az adóév első napján érvényes minimálbér 150%-a számolható el, korábban ez csak 100% volt.
KIVA-t érintő változások
2025. július 20-tól a kisvállalati adó (KIVA) alanyai számára előnyös változás lép életbe.
Ha a KIVA alanyiság egyesülés vagy szétválás miatt szűnik meg, akkor az érintett vállalkozás az egyesülés vagy szétválás napját követő 15 napon belül bejelentheti a NAV-nál, hogy ismételten KIVA adóalany szeretne lenni, feltéve, hogy az ehhez szükséges feltételek teljesülnek. Így nem kell megvárni a korábbi 24 hónapos várakozási időt.
Ezzel egyidejűleg mentesítik a vállalkozást a KIVA megszűnése miatt előírt áttérési különbözet elkészítési kötelezettsége alól. Ez különösen előnyös azoknak a vállalkozásoknak, amelyekből más cégek kiváltak, vagy amelyekbe beolvadt más társaság. Ez a módosítás csak 2025. július 20-a után történő átalakulásokra alkalmazható.
Személyi jövedelemadót érintő változások
Adóalapkedvezmények
2025-ben több adóalap-kedvezmény módosult vagy lép hatályba, az alábbiak szerint:
Családi kedvezmény
A 2025-ös év elején elfogadott módosítás értelmében a családi adóalap-kedvezmény mértéke 50%-kal nő 2025. július 1-től.
Ennek megfelelően havonta az elszámolható kedvezmény összege:
Fontos, hogy a bérszámfejtőknek frissíteniük kell az adóelőleg-nyilatkozatokat, különösen, ha valaki összeget jelölt meg, mert júliustól a magasabb kedvezményt kell érvényesíteni. Ha valaki csak a kedvezményezett eltartottak számát jelezte, akkor automatikusan a magasabb összeg érvényes.
CSED, Gyed és örökbefogadói díj kedvezménye
Új adóalapkedvezményt vezettek be 2025. július 1-től, amelyet a 2025. évi XVI. törvény szabályoz.
Ez a kedvezmény a csecsemőgondozási díj (CSED), gyermekgondozási díj (GYED) és az örökbefogadói díj után jár, és minden ellátás külön-külön is igénybe vehető, akár egyszerre több ellátás esetén is.
Az ellátásokat folyósító szervek (pl. MÁK vagy TB kifizetőhelyek) automatikusan érvényesítik a kedvezményt nyilatkozat nélkül.
Fontos, hogy csak a 2025. június 30. után folyósított ellátásokra vonatkozik.
Kiemelendő, hogy július 1-től a gyermekgondozási díj (GYED) is mentesül az egészségügyi hozzájárulás (EHO) alól.
Három gyermeket nevelő anyák adókedvezménye
2025. október 1-től új adókedvezmény jár azoknak az anyáknak, akik három gyermeket nevelnek.
Ez a a kedvezmény ugyanazon jövedelmekre, ugyanolyan feltételekkel jár, mint eddig a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye (NÉTAK).
Fontos tudni a kedvezményről:
Általános forgalmi adó (ÁFA) változások
2025-ben az ÁFA szabályai nem változnak jelentősen, azonban a jogszabályok pontosításokat tartalmaznak, például az elektronikus számlák kezelése és az egyszerűsített számla szabályai kapcsán. Emellett a digitális szolgáltatások áfaszabályai is átdolgozásra kerültek, különösen az online piactereket és digitális platformokat érintően.
Összegzés
Az évközi adóváltozások számos területen hoznak kisebb-nagyobb módosításokat, amelyekre érdemes időben felkészülni. Legyen szó adókedvezményekről, új lehetőségekről vagy adminisztrációs könnyítésekről, ezek az intézkedések sok vállalkozás és magánszemély számára is relevánsak lehetnek. Fontos, hogy a jogszabályi hátteret ismerjük, hiszen több kedvezmény csak bizonyos feltételek teljesülése mellett vehető igénybe. Érdemes tehát figyelemmel követni a részletszabályokat és szükség esetén szakértőhöz fordulni.
Forrás: https://mkvkok.hu/szakmai-cikkek/evkozi-adovaltozasok-2025 (S. Csizmazia György)
